Практическая бухгалтерия - все актуальные новости для бухгалтера

✅Арендатор и амортизация капвложений 🔜Если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока аренды и арендодатель не против, договор продлевается на неопределенный срок (п. 2 ст. 621 ГК). Значит, можно продолжать начислять амортизацию по капвложениям в форме неотделимых улучшений (письмо Минфина от 13.07.2023 № 03-03-06/2/65824). К примеру, компания установила в арендуемом офисе систему отопления и прекратила ее амортизировать к концу договора аренды. После продления договора нужно пересмотреть срок полезного использования и продолжить начислять амортизацию. 🔜Арендатор вправе учитывать в расходах сумму амортизации неотделимых улучшений, пока действует договор аренды (п. 1 ст. 258 НК). Когда договор заканчивается, арендатор прекращает начислять амортизацию в налоговом учете. Значит, даже если объект будет не полностью самортизирован, арендатор все равно не сможет начислять амортизацию. 🔜Если вместо продления договора аренды мы заключим новый, пусть даже на тех же условиях, то не сможем продолжить начислять амортизацию по неотделимым улучшениям (письмо Минфина от 04.02.2013 № 03-03-06/2/22)

🔜ВЫЧЕТЫ ПО ОС И НМА В ноябре вышло письмо Минфина № 03-07-11/104317, в котором, он напомнил, что вычеты НДС по ОС или НМА мы можем заявить только в полной сумме после их принятия на учет. Делить входной налог по одному счету-фактуре и предъявлять в разных налоговых периодах нельзя. 🔜А вот перенести вычет и отразить его в декларации по НДС за любой последующий налоговый период закон не запрещает. Главное уложиться в выделенные на это три года (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК, письма Минфина от 09.08.2019 № 03-07-08/60395, от 04.09.2018 № 03-07-11/63070). ‼️Помните, что есть вычеты, которые нельзя переносить на будущее (п. 1.1 ст. 172 НК, п. 3—14 ст. 171 НК). Например, вычет НДС по расходам на командировки, вычет с полученного аванса.

‼️С 1 января 2024 года отчитываться в службу занятости о сокращении штата, банкротстве, ликвидации и других событиях надо на платформах «Работа в России»→trudvsem.ru или «Госуслуги»→gosuslugi.ru (ч. 2 ст. 20, ч. 2 ст. 53 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ). 🔜Отчет о вакансиях теперь надо направлять в центр занятости в течение пяти рабочих дней со дня появления вакансии. Раньше в законе не было единого срока, но Минтруд рекомендовал представлять сведения не позднее трех рабочих дней (письмо от 30.05.2022 № 16-1/ООГ-2182). 🔜Сообщать о банкротстве, дистанционной работе и введении неполного рабочего дня понадобится в течение трех рабочих дней после решения. 🔜Если не подать сведения, компании могут выписать штраф до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП).

📌ОПЛАТА ТРУДА В в Новогодние праздники🔜Выходные и нерабочие праздничные дни, когда сотрудники работают по инициативе компании, оплачивают минимум в двойном размере (ст. 153 ТК). Можно установить и более высокую доплату. Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или праздник компания вправе определить самостоятельно. Доплату можно указать в коллективном договоре, локальном акте, трудовом договоре или допсоглашении к нему (ч. 2 ст. 153 ТК). Если же работник трудился в выходной или праздник по своей инициативе, то эту работу мы вправе не оплачивать. Для налога на прибыль доплату за работу в выходные и праздничные дни учитываем в составе расходов на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК). Отражаем эту доплату так же, как обычную зарплату сотрудника. 🔜Если зарплата работника относится к косвенным расходам, ее списываем в месяце, за который начислена (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК). Прямые расходы учитываем по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК).

✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ 📌29 января 1. Уплатить страховые взносы за декабрь 2023 г. 2. Уплатить 1-ый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 г. 3. Заплатить налог на сверхприбыль 4. Уплатить первый платеж 1/3 НДС за 4 квартал 2023 г. 5. Уплатить торговый сбор за 4 квартал 2023 г. 6. Самозанятым заплатить налог за декабрь 2023 г. 7. Уплатить НДПИ за декабрь 2023 г. 8. Уплатить водный налог за 4 квартал 2023 г. 9. Заплатить НДФЛ, удержанный с выплат с 01.01.2024 по 22.01.2024 📌31 января 1. Подать уведомление о выборе налогового органа для представления налоговой декларации по налогу на имущество за 2023 год

📌Списание КЗ. Как правило, компании забывают или осознанно не спешат списывать свои долги и продлевают срок исковой давности любыми способами, чтобы не включать кредиторку во внереализационные доходы (п. 18 ст. 250 НК). Налоговые инспекторы знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности может быть искусственной. 🔜Налоговики могут заставить включить в доходы кредиторку и заплатить с нее налог даже раньше истечения срока давности. Подтверждение — постановление АС Западно-Сибирского округа от 06.03.2023 № А75-10502/2022. Контрагента компании исключили из ЕГРЮЛ из-за недостоверных сведений. Поскольку это не ликвидация, компания не включила кредиторскую задолженность в доходы. К тому же срок давности еще не прошел. Инспекторы и судьи не согласились: раз контрагента исключили из реестра юрлиц, обязательств перед ним у компании нет. Долг взыскать нельзя, следовательно, его надо учесть в доходах как нереальный к взысканию и заплатить налог. ‼️Налоговые риски. Когда у кредиторской задолженности истекает срок давности или ее становится невозможно взыскать по иным основаниям, появляется внереализационный доход (п. 18 ст. 250 НК). Ликвидация не единственное иное основание для списания. Налоговики наверняка нам об этом скажут и потребуют доплатить налог на прибыль. Но есть и положительный момент: при списании кредиторской задолженности перед поставщиком принятый к вычету входной НДС восстанавливать не надо (письмо Минфина от 21.06.2013 № 03-07-11/23503).

✅Авансовый отчет с Чеком, оформленным с нарушениями Даже если к отчету приложен чек с нарушениями, руководитель вправе принять решение возместить расходы. Однако списывать затраты в налоговом учете в этом случае рискованно — могут возникнуть споры с проверяющими. 📌Чтобы подтвердить расходы по авансовому отчету, кассовый чек должен содержать обязательные реквизиты. Если в чеке нет адреса, наименования товаров, сведений о покупателе, QR-кода или иного обязательного реквизита, такой чек составлен с нарушением требований законодательства. По мнению Минфина, этим документом нельзя подтвердить расходы (письма от 05.03.2021 № 03-03-07/15819, от 22.01.2020 № 03-03-06/1/3298). 📌При этом в более раннем письме от 04.02.2015 № 03-03-10/4547 Минфин разъяснял, что несущественные ошибки, которые не мешают идентифицировать покупателя, продавца, наименование, количество, цену товара и т. д., — не основание для отказа признать затраты. Например, по чеку, в котором нет QR‑кода, все равно можно определить дату, сумму, предмет расчета, наименование продавца. Поэтому формально такой чек подтверждает расходы. 📌Вместе с тем любые ошибки в обязательных реквизитах кассового чека могут привести к спорам с налоговиками. Если мы к этому готовы, можем принять расходы. Однако не исключено, что свою позицию придется отстаивать в суде. Чтобы избежать претензий, рекомендуем провести работы с подотчетниками.

📌Авансовый отчет при покупке у самозанятого Чтобы подтвердить расходы на покупку у самозанятого, нужны чек, а также акт о выполнении работ либо оказании услуг. 🖇️Чек. Самозанятые освобождены от ККТ, поэтому кассовые чеки они выдавать не обязаны (п. 2.2 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Затраты на покупку товаров, работ, услуг у плательщика налога на профессиональный доход подтвердит чек, сформированный через приложение «Мой налог» (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, п. 2 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899). 🖇️Чек самозанятого должен содержать обязательные реквизиты, которые перечислены в части 6 статьи 14 Закона № 422-ФЗ. 🖇️Необходимо проверять, чтобы в чеке было указано наименование, которое позволяет идентифицировать приобретаемые товары, работы, услуги. Обобщенное наименование «услуги» может вызвать претензии проверяющих, поэтому просим конкретизировать наименование. Например, «услуги по переводу документов по договору №___ от__» или «написание статей для ....». 🖇️Кроме того, подотчетный сотрудник должен сообщить самозанятому продавцу ИНН своей организации или ИП, от имени которых подотчетник делает покупки. Этот ИНН самозанятый должен указать в чеке (п. 8 ч. 6 ст. 14 Закона № 422‑ФЗ). 🖇️Самозанятый может выдать чек на бумаге или направить его в электронной форме на номер мобильного телефона или адрес электронной почты (ч. 4 и 5 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Для организации будет удобнее получить электронный чек, так как он не потеряется и не утратит читаемость реквизитов. Если заключаем письменный договор с самозанятым, пропишите, что чек направляется в электронной форме, и реквизиты электронной почты или мобильного телефона. 🖇️Акт. ФНС в пункте 2 письма № СД-4-3/2899 разъясняла, что для подтверждения расходов достаточно чека. Однако позже ФНС на своем сайте опубликовала информационное сообщение, в котором сказано, что кроме чека необходим акт. Он подтверждает факт выполнения работ, оказания услуг, а также отражает период или дату их оказан

‼️Установка видеонаблюдения. Как учесть затраты? 🔜Покупка. Систему видеонаблюдения с первоначальной стоимостью, которая не превышает 100 000 руб., списываем как материальные расходы (п. 1 ст. 256 НК). Сюда входят стоимость оборудования, монтажа и другие затраты на приобретение и установку. Более дорогую систему учитываем как амортизируемое имущество. 🔜В первоначальную стоимость включаем стоимость оборудования, расходные материалы, затраты на доставку, монтаж и другие расходы, связанные с доведением объекта до состояния, пригодного к использованию (п. 1 ст. 257 НК). 🔜Амортизационная группа для системы видеонаблюдения — четвертая, то есть срок полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно. 🔜Со следующего месяца после ввода объекта в эксплуатацию начинаем начислять амортизацию. Но есть исключение. Если к системе видеонаблюдения применили инвестиционный налоговый вычет, то амортизировать ее не надо (п. 4 ст. 259, п. 7 ст. 286.1 НК). Инспекторы на местах могут квалифицировать установку системы видеонаблюдения как модернизацию здания или помещения, поскольку она улучшает технические характеристики недвижимости. Тогда проверяющие сочтут, что систему следует амортизировать в течение срока использования здания, доначислят налоги на прибыль и на имущество, а также обвинят в искажении данных бухучета. 🔜Однако Минфин высказал позицию, что такие объекты, как система видеонаблюдения, учитываются именно как самостоятельные объекты (письма от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301, от 11.04.2013 № 03-05-05-01/11960). Поскольку при установке системы видеонаблюдения модернизации или реконструкции здания не возникает, ее монтаж не относится к строительно-монтажным работам. Значит, начислять НДС при монтаже системы видеонаблюдения собственными силами не нужно (письма Минфина от 30.10.2014 № 03-07-10/55074, от 23.06.2014 № 03-07-15/29969). 🔜Техобслуживание и дополнительные камеры. Затраты на техобслуживание системы видеонаблюдения включаем в расходы, связанные с производ

✅ПЛАН БУХГАЛТЕРА НА ПРЕДСТОЯЩУЮ НЕДЕЛЮ📌22 января1. Представить уведомление о праве на освобождение от уплаты НДС, а также о продлении освобождения либо отказе от него, начиная с января 2024 г.2. Представить декларацию по косвенным налогам и уплатить «импортный» НДС за декабрь 2023 г.3. Представить журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 4 квартал 2023 г.4. Подать единую упрощенную налоговую декларацию за 2023 г.📌25 января1. Подать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов в январе 2024 года2. Представить РСВ за 2023 год3. Подать персонифицированные сведения о физлицах за декабрь 2023 г.4. Подать ЕФС-1 за декабрь 2023 г. и за 2023 год5. Подать декларацию по НДС за 4 квартал 2023 г.6. Представить отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, совершенных в 4 квартале 2023 г.7. Лицам, применяющим АУСН, заплатить налог за декабрь 2023 г.8. Сдать декларацию по налогу на сверхприбыль9. Подать декларацию по водному налогу за 4 квартал 2023 г.10. Подать декларацию по НДПИ за декабрь 2023 г.11. Подать уведомление о НДФЛ, удержанном с 1 по 22 января 2024 года