Федеральная Палата налоговых консультантов

#налоговый_дайджестЕсли полномочия единоличного исполнительного органа ООО переданы управляющей организацииВ письме Минфина от 09.04.2026 № 03-15-05/29507 разъяснено, что при передаче полномочий руководителя ООО по договору управляющей организации исчисление страховых взносов исходя из величины МРОТ не производится.С 01.01.2026, в случае если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины МРОТ, для целей определения базы для исчисления страховых взносов за такой расчетный (отчетный) период применяется МРОТ, установленный федеральным законом.При этом исходя из положений ст. 33 и 42 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» полномочия единоличного исполнительного органа общества с ограниченной ответственностью могут быть переданы по договору управляющему (коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю).В этом случае страховые взносы исходя из МРОТ в отношении руководителя не исчисляются.

#налоговый_дайджестНДФЛ при продаже подаренной квартирыМинфин России в письме от 15.04.2026 № 03-04-05/31668 разъяснил, как исчислить НДФЛ при продаже квартиры, полученной в дар.Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, предусмотрены ст. 214.10 НК РФ. При этом доход может быть уменьшен на имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб. (подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.Как разъяснил Минфин, доход от продажи полученной в дар квартиры может быть уменьшен на размер имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог в результате получения такой квартиры по договору дарения.

#налоговый_дайджестВведен новый КБК для обеспечительного платежа при СПОТФНС России напомнила, что с 1 июня 2026 года начнет работу национальная система подтверждения ожидания поставки товаров (СПОТ), и разъяснила порядок формирования платежного документа при перечислении обеспечительного платежа.По общему правилу те, кто ввозит автотранспортом товары в РФ из ЕАЭС, должны сформировать документ о предстоящей поставке товара (ДОПП) и внести обеспечительный платеж.В этой связи введен новый код бюджетной классификации 182 1 04 03000 01 1000 110 «Обеспечительный платеж при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории другого государства — члена Евразийского экономического союза».Данный платеж уплачивается не в составе единого налогового платежа — в платежном документе необходимо указать соответствующие КБК и ОКТМО.Обеспечительный платеж вносится не менее чем за два календарных дня до ввоза товаров в РФ из ЕАЭС. Следовательно, платеж можно внести с 29 мая 2026 года.

#налоговый_дайджестАУСН: как учитываются наличные расходы?ФНС России разъяснила, что наличные расходы можно учесть в налоговой базе при применении АУСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» только при условии их проведения через контрольно-кассовую технику.Чтобы учесть наличные расходы налогоплательщику, применяющему АУСН, необходимо:● иметь зарегистрированную в установленном порядке ККТ;● сформировать кассовый чек с признаком «Расход» при осуществлении наличного платежа.Если наличные расходы осуществлены без применения ККТ или чек сформирован на кассе другого лица (например, поставщика), такой расход не может быть учтен.

#налоговый_дайджестДо 1 июня физлица должны отчитаться о зарубежных счетахФНС России напомнила об обязанности физлиц представить отчеты за 2025 год о движении денежных средств и иных финансовых активах по зарубежным счетам и иностранным электронным кошелькам до 1 июня 2026 года включительно.Такая обязанность возникает в случаях, если физическое лицо является гражданином Российской Федерации, или иностранцем, который постоянно проживает в РФ на основании вида на жительство, или лицом без гражданства, при условии, что срок пребывания такого лица на территории России в 2025 году в совокупности составил более 183 дней.Представить отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активах по зарубежным счетам и иностранным электронным кошелькам за 2025 год необходимо, если:● зарубежные счета открыты в странах ЕАЭС или в странах, с которыми Россия осуществляет автоматический обмен финансовой информацией, а оборот денежных средств по зарубежному счету за 2025 год превысил 600 тыс. рублей (эквивалентную сумму в иностранной валюте) или остаток средств на счете на 31.12.2025 превысил 600 тыс. рублей (в пересчете по курсу на 31.12.2025);● зарубежные счета открыты в странах, не входящих в ЕАЭС, или в странах, с которыми Россия не осуществляет автоматический обмен финансовой информацией. При этом оборот по счету за 2025 год и остаток на счете на 31.12.2025 в данном случае не имеют значения;● сумма средств, зачисленных средств на иностранный электронный кошелек, за 2025 год превысила 600 тыс. рублей (сумму, эквивалентную 600 тыс. рублей). Пересчет иностранной валюты в рубли производится по курсу на 31.12.2025.ФНС России рекомендует представлять отчет дистанционно через личный кабинет налогоплательщика, где уже предзаполнены персональные данные и сведения о зарубежном счете или электронном кошельке (листы 1 и 2 отчета). Останется лишь внести суммы оборотов и остатков денежных средств и иных финансовых активов за 2025 год.

#налоговый_дайджестОтменяется обязанность по предоставлению деклараций по налогу на прибыль по «обособкам»Федеральным законом от 28.11.2025 № 425 с 1 января 2027 года отменена отчетность по налогу на прибыль организаций по обособленным подразделениям.По новому порядку головная организация будет сдавать единую декларацию. В ней будут консолидированы показатели деятельности всех обособленных подразделений в виде отдельных листов, где указаны строки начислений налога по соответствующим обособленным подразделениям (группе обособленных подразделений) в субъектах Российской Федерации.Как отмечает ФНС России, нововведение снизит количество представляемых налоговых деклараций более чем на 1 млн единиц, что, соответственно, сократит количество контрольных процедур и штрафных санкций, связанных с возможными нарушениями по обособленным подразделениям.

#налоговый_дайджестАУСН при наличии текущих счетов для личных нуждВ письме ФНС России от 14.05.2026 № СД-36-3/3880@ приведена согласованная с Минфином позиция, что наличие у физлица, являющегося индивидуальным предпринимателем, счетов для личных нужд в неуполномоченных банках не препятствует применению АУСН.Согласно п. 29 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» не вправе применять налоговый режим АУСН организации и индивидуальные предприниматели, имеющие счета, корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств в кредитной организации, не включенной в реестр уполномоченных кредитных организаций.По мнению ФНС России, данное ограничение распространяется только на расчетные счета индивидуальных предпринимателей, открываемых для осуществления предпринимательской деятельности.

#налоговый_дайджестПодведомственность санатория не имеет значенияФНС России в письме от 07.05.2026 № СД-36-3/3752@ напомнила, что санатории, оказывающие услуги по временному проживанию, уплачивают туристический налог в минимальном размере.Санаторно-курортные организации, подведомственные федеральным органам исполнительной власти, в которых федеральными законами предусмотрена военная служба или приравненная к ней служба, в соответствии с п. 2 ст. 418.3 НК РФ признаются включенными в реестр классифицированных средств размещения и, соответственно, являются плательщиками туристического налога.

#налоговый_дайджестКогда налоговую задолженность взыщут с взаимозависимого лицаНалоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании со взаимозависимого лица задолженности, возникшей по результатам выездной налоговой проверки, а также пени, начисленной по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.По итогам выездной проверки ООО «Рыбозавод Большекаменский» доначислены НДС и налог на прибыль, а также начислены пени и штрафы. В установленные сроки задолженность не была погашена, что и послужило основанием обращения налогового органа в суд о взыскании задолженности с взаимозависимого лица — ООО РПК «Большекаменский» (п. 3 ст. 45 НК РФ).Удовлетворяя заявленные требования, арбитражные суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о доказанности факта перевода безвозмездно бизнеса (имущества, трудовых и материальных ресурсов, выручки) ООО Рыбозавод «Большекаменский» на ООО РПК «Большекаменский» в целях уклонения от уплаты налогов, о наличии оснований для признания указанных лиц зависимыми организациями, в связи с чем взыскали со взаимозависимого лица ООО РПК «Большекаменский» налоговую задолженность налогоплательщика ООО Рыбозавод «Большекаменский», возникшую по итогам проведенной налоговой проверки, числящую более трех месяцев.Арбитражный суд Дальневосточного округа в постановлении от 06.05.2026 № Ф03-108/2026 согласился с решениями нижестоящих судов. Судами верно применена специальная норма — подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, введенная в целях взыскания задолженности, возникшей по итогам проведенной налоговой проверки, числящейся более трех месяцев, за организациями, признанными судом зависимыми с налогоплательщиком, в случае перечисления выручки за реализуемые товары (работы, услуги), передачи денежных средств, иного имущества, что в настоящем случае является переводом бизнеса, повлекшим невозможность исполнения налогоплательщиком своей обязанности по уплате налогов.Кассационная инстанция подчеркнула, что норма ст. 45 НК РФ, предусматривающая возможно

#налоговый_дайджестПределы налогового планирования по налогу на прибыльГлава 25 НК РФ предоставляет налогоплательщику большие возможности по снижению налоговой базы по налогу на прибыль организаций.Минфин России в письме от 21.04.2026 № 03-03-06/3/33253 обратил внимание, что налоговые органы во время проведения мероприятий налогового контроля проверят обоснованность применения норм главы 25 НК РФ, снижающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.