Письма по налогам

Про документальное подтверждение расходов на содержание служебного транспорта при исчислении налога на прибыль.Письмо Минфина Россииот 24 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113477Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.Одновременно сообщаем, что для целей главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) требования к документальному оформлению расходов установлены в п. 1 ст. 252 НК РФ. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.Расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта), на основании пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Обязательные реквизиты первичного учетного документа установлены в п. 2 данной статьи Закона № 402-ФЗ.Таки

Про амортизацию имущества, полученного в хозяйственное ведение унитарным предприятием от собственника, для налога на прибыль.Письмо Минфина Россииот 24 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113341Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу амортизации имущества, полученного унитарным предприятием, и сообщает следующее.Положениями абз. 10 п. 1 ст. 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен специальный порядок формирования первоначальной стоимости имущества, полученного унитарным предприятием в уставный фонд, полученного (принятого к учету) налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на его приобретение.Так, при передаче имущества в уставный фонд унитарного предприятия собственником его имущества первоначальной стоимостью этого имущества признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание), осуществленные в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.Следовательно, в случае если унитарному предприятию передается в уставный фонд уже созданное имущество, то стоимость такого полученного имущества определяется на основании абз. 10 п. 1 ст. 277 Кодекса. При этом унитарное предприятие вправе начислять амортизацию по данному имуществу для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.В то же время в составе доходов налогоплательщика при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества (за исключением денежных средств), которое безвозмездно получено унитарным предприятием от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа (пп. 26 п. 1 ст. 251 Кодекса).В силу п. 6 ст. 252 Кодекса стоимость имущества (имущественного права), полученного (принятого к учету) налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на его приобретение, определяется в размере дохода, подлежащего налогообложению, признанного при получении данного имущества (имущественного права), если иное не предусмотрено главой 25 Кодекс

Про признание организации резидентом ТОР для применения пониженных ставок по налогу на прибыль.Письмо Минфина Россииот 24 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113356Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.Одновременно сообщаем, что согласно п. 1 ст. 284.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиком - резидентом территории опережающего развития (далее - ТОР) в целях главы 25 Кодекса признается российская организация, которая получила статус резидента ТОР в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон № 473-ФЗ) и которая непрерывно до истечения указанных в п. 4 - 7 ст. 284.4 Кодекса сроков применения налоговых ставок по налогу на прибыль, предусмотренных п. 1.8 ст. 284 Кодекса, отвечает одновременно нескольким требованиям.В частности, одним из таких требований является условие, что такая организация не должна применять специальные налоговые режимы, предусмотренные Кодексом (пп. 3 п. 1 ст. 284.4 Кодекса).Следует отметить, что согласно положениям п. 4 и 5 ст. 284.4 Кодекса пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет (бюджеты субъектов Российской Федерации), применяются налогоплательщиком - резидентом ТОР в течение пяти (десяти) налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения или иной даты, в случае, если налогоплательщик - резидент ТОР не получил прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении согл

Про учет расходов, связанных (не связанных) с изготовлением (сооружением) и доведением объекта ОС до состояния, пригодного к эксплуатации, в целях налога на прибыль.Письмо Минфина Россииот 24 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113757Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.В силу норм п. 2 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.Порядок формирования первоначальной стоимости основных средств в целях налогообложения прибыли установлен ст. 257 Кодекса, согласно которой первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов налогоплательщика на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом (абз. 2 п. 1 ст. 257 Кодекса).Следовательно, все расходы, связанные с изготовлением (сооружением) и доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации, включаются в первоначальную стоимость данного объекта основных средств.Таким образом, если расходы непосредственно связаны с изготовлением (сооружением) и доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации, они учитываются в первоначальной стоимости этих объектов основных средств.Иные расходы, не связанные с изготовлением (сооружением) и доведением объекта основных средств до состояния, пригодного к эксплуатации, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при их соответствии критериям ст. 252 Кодекса.При этом дата признания расходов определяется положениями ст. 272 Кодекса, согласно которой расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В с

Про учет расходов и применение положений об НДФЛ при исчислении налога на прибыль.Письмо Минфина Россииот 24 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113845Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что на основании ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Консультирование по вопросам налогообложения планируемых налогоплательщиком сделок, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных операций к обязанностям Министерства финансов Российской Федерации не относятся.Одновременно сообщаем, что в соответствии со ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.По общим положениям законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 252 НК РФ) расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должны отвечать требованиям обоснованности (экономической оправданности) и документальной подтвержденности соответствующих им затрат (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытков), осуществленных (понесенных) налогоплательщиком.При этом ст. 270 НК РФ определяются расходы, не учитываемые в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций.Вместе с тем обращаем внимание, что положения главы 23 НК РФ не применяются в целях исчисления налога на прибыль организаций, если иное не предусмотрено положениями главы 25 НК РФ.Заместитель директо

Про ставки налога на прибыль при получении иностранной организацией доходов от распределения прибыли и имущества организаций, в том числе при их ликвидации.Письмо Минфина Россииот 24 ноября 2025 г. № 03-08-05/113608Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 18.09.2025 по вопросу применения положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.Порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами п. 1 ст. 246, ст. 247, ст. 309 и ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.При этом согласно пп. 2 п. 1 ст. 309 Кодекса доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, в том числе при их ликвидации (с учетом положений абз. 2 п. 1 ч. 2 ст. 250 Кодекса), относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом по ставке в размере 25%, установленной пп. 1 п. 2 ст. 284 Кодекса (абз. 4 п. 1 ст. 310 Кодекса).Вместе с тем сообщаем, что согласно абз. 2 п. 1 ч. 2 ст. 250 Кодекса для целей главы 25 к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе из орга

Уважаемые подписчики, друзья!Учитывая текущую ситуацию с доступом в Телеграм приглашаем вас присоединиться к каналу в MAX.

Про пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога.Письмо Минфина Россииот 24 ноября 2025 г. № 03-02-08/113511В Департаменте налоговой политики рассмотрено обращение от 31.10.2025 и сообщается, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, если законодательством не установлено иное, Министерством не осуществляются разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, практики применения приказов Министерства, толкование норм, терминов и понятий по обращениям, а также не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.Согласно п. 1 ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.В этой связи в рамках установленной компетенции отмечаем, что в силу п. 1 ст. 54.1 Кодекса не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.Согласно п. 2 ст. 54.1 Кодекса при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 указанной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогопл

Про НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) в рекламных целях и его учете для налога на прибыль.Письмо Минфина Россииот 21 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/113246Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях главы 21 Кодекса передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).В соответствии с пп. 25 п. 3 ст. 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей.Таким образом, безвозмездная передача в рекламных целях товаров (работ, услуг) стоимостью выше 300 рублей подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.В соответствии с п. 1 ст. 252 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Расходы, не соответствующие указанным критериям, а также расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, в целях формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются (п. 16 и 49 ст. 270 Кодекса), за исключением случаев, установленных Кодексом.В соответ

Про исчисление транспортного налога и представление подтверждающих документов при гибели или уничтожении транспортного средства и в отношении транспортного средства, находящегося в розыске.Письмо Минфина Россииот 21 ноября 2025 г. № 03-05-06-04/112796Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о транспортном налоге и сообщает следующее.В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса.Согласно п. 1 ст. 362 Кодекса сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей Кодекса.П. 3.1 ст. 362 Кодекса установлено, что в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган налогоплательщиками - физическими лицами через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.В случае если документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели или уничтожении объекта налогообложения, запра

«Позиции Минфина России» Об НДС в отношении отдельных услуг, оказываемых специализированным депозитарием Если специализированный депозитарий является специализированным депозитарием соответствующего фонда и на основании лицензии на осуществление деятельности специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов оказывает услуги по осуществлению учета операций с имуществом, составляющим активы акционерного инвестиционного фонда или паевого инвестиционного фонда, учету денежных средств, ценных бумаг и иного имущества, переданных в оплату инвестиционных паев, а также по определению стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда или паевого инвестиционного фонда и расчетной стоимости инвестиционного пая, стоимости чистых активов акционерного инвестиционного фонда в расчете на одну акцию, то такие услуги, оказываемые специализированным депозитарием, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с вышеуказанным абзацем вторым подпункта 12.2 пункта 2 статьи 149 НК РФ. Источник: Письмо Минфина России от 17.04.2026 № 03-07-07/32273.@nalogi_sud

Про признание доходов в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав внереализационными доходами для налога на прибыль.Письмо Минфина Россииот 20 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/112475Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение организации и сообщается следующее.Минфином России не оказываются консультационные услуги, в том числе, принимая во внимание положения п. 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в контексте оценки конкретных хозяйственных ситуаций.Вместе с тем обращаем внимание на то, что в соответствии с п. 8 ст. 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 Кодекса.Заместитель директора ДепартаментаВ.А.ПРОКАЕВ

Про документальное подтверждение потребления услуги воздушной перевозки работника для налога на прибыль.Письмо Минфина Россииот 20 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/112481Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 24.10.2025 и сообщает, что ответ Департамента по вопросу документального подтверждения услуги воздушной перевозки работника в целях налога на прибыль организаций отражен в письме Минфина России от 28.11.2024 № 03-03-06/1/119381, которое размещено на официальном сайте Минфина России в сети Интернет по адресу: https://minfin.gov.ru/ru/document/.Обращаем внимание, что Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.При этом организация должна подтвердить потребление услуги воздушной перевозки любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт перевозки работника.Заместитель директора ДепартаментаВ.А.ПРОКАЕВ

Про исчисление срока владения при реализации акций (долей участия в уставном капитале) организации, полученных правопреемником в результате реорганизации, для применения ставки 0% по налогу на прибыль.Письмо Минфина Россииот 20 ноября 2025 г. № 03-03-06/1/112183Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение организации от 13.10.2025 и сообщается следующее.Минфином России не оказываются консультационные услуги, в том числе, принимая во внимание положения п. 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 № 194н, в контексте оценки конкретных хозяйственных ситуаций.Вместе с тем обращаем внимание на то, что в соответствии с п. 6 ст. 284.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) акций (долей участия в уставном капитале) российских и (или) иностранных организаций указанный в пункте 1 данной статьи срок в отношении акций (долей участия в уставном капитале) указанных организаций, полученных налогоплательщиком-правопреемником в результате реорганизации, исчисляется с даты приобретения таких акций (долей) реорганизованной организацией (реорганизованными организациями).При этом положения п. 6 ст. 284.2 Кодекса не применяются, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является применение налоговой ставки, установленной п. 1 данной статьи.Заместитель директора ДепартаментаВ.А.ПРОКАЕВ

Про налог на прибыль при увеличении согласно требованиям гражданского законодательства уставного капитала ООО (АО).Письмо Минфина Россииот 19 ноября 2025 г. № 03-03-06/2/111582Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение организации и сообщается следующее.Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).Перечень таких доходов является исчерпывающим.Согласно пп. 15 п. 1 ст. 251 Кодекса не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций (долей), полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций (долей) акционера (участника) при распределении между акционерами акций (долей) при увеличении уставного капитала акционерного общества (общества с ограниченной ответственностью) (без изменения доли участия акционера (участника) в этом акционерном обществе (обществе с ограниченной ответственностью)).Учитывая указанное, при увеличении в соответствии с требованиями гражданского законодательства уставного капитала общества с ограниченной ответственностью (акционерного общества) увеличение номинальной стоимости доли участия в уставном капитале при сохранении размера самой доли участия участника (акционера) в этом обществе с ограниченной ответственностью (акционерном обществе) не учитывается участником (акционером) в целях налогообложения прибыли организаций.Заместитель директора ДепартаментаВ.А.ПРОКАЕВ